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國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局關(guān)于落實(shí)煤炭資源稅優(yōu)惠政策若干事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局公告2015年第21號(hào)

為落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）規(guī)定的煤炭資源稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭和充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭資源稅減稅項(xiàng)目，實(shí)行納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案管理制度。

二、衰竭期煤礦是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的煤礦，以煤炭企業(yè)下屬的單個(gè)煤礦為單位確定。無(wú)法查找原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的，衰竭期以剩余服務(wù)年限為準(zhǔn)。剩余服務(wù)年限由剩余可采儲(chǔ)量、最近一次核準(zhǔn)或核定的生產(chǎn)能力、儲(chǔ)量備用系數(shù)計(jì)算確定。

三、納稅人在初次申報(bào)衰竭期煤礦減稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將煤炭行業(yè)管理部門(mén)出具的符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。煤炭行業(yè)管理部門(mén)在正式受理納稅人的申報(bào)材料后，對(duì)符合優(yōu)惠政策的納稅人，20個(gè)工作日內(nèi)出具符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料。有關(guān)資料包括剩余可采儲(chǔ)量、剩余可采儲(chǔ)量占原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的比例、剩余服務(wù)年限以及進(jìn)入衰竭期的起始時(shí)間等內(nèi)容。

在煤炭資源可采儲(chǔ)量增加，但仍符合減稅條件時(shí)，納稅人應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況向煤炭行業(yè)管理部門(mén)申報(bào)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在煤炭資源可采儲(chǔ)量增加而不符合減稅條件時(shí)，納稅人應(yīng)停止享受減稅政策。

四、充填開(kāi)采是隨著回采工作面的推進(jìn)，向采空區(qū)或離層帶等空間充填矸石、粉煤灰、建筑廢料以及專用充填材料的煤炭開(kāi)采技術(shù)，主要包括矸石等固體材料充填、膏體材料充填、高水材料充填、注漿充填以及采用充填方式實(shí)施的保水開(kāi)采等。

采用充填方式實(shí)施的保水開(kāi)采是指為保護(hù)地表水體、開(kāi)采煤層上覆巖層水體和下伏巖層水體，采用充填方式減少水體損害的煤炭開(kāi)采方法，主要包括采空區(qū)充填、上覆巖層離層帶注漿充填、下伏巖層注漿充填加固等。

五、納稅人初次申報(bào)充填開(kāi)采資源稅減稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將煤炭行業(yè)管理部門(mén)出具的符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。煤炭行業(yè)管理部門(mén)在正式受理納稅人的申報(bào)材料后，對(duì)符合優(yōu)惠政策的納稅人，20個(gè)工作日內(nèi)出具符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料。有關(guān)資料以煤炭企業(yè)下屬的單個(gè)煤礦為單位出具，內(nèi)容包括充填開(kāi)采設(shè)計(jì)的充填工藝、煤炭產(chǎn)量、實(shí)施周期和預(yù)期效果等。

六、納稅人應(yīng)按充填開(kāi)采置換出原煤的銷售額申報(bào)減稅額，并提供相關(guān)原煤產(chǎn)量和銷量。納稅人在充填開(kāi)采工作面已經(jīng)安裝計(jì)量裝置的，按實(shí)際計(jì)量的稱重?cái)?shù)量作為充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭數(shù)量。沒(méi)有安裝計(jì)量裝置的，按當(dāng)期注入充填物體積和充采比進(jìn)行計(jì)算。煤炭行業(yè)管理部門(mén)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況發(fā)布不同充填開(kāi)采工藝的充采比參考值。

七、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算不同減稅項(xiàng)目的銷售額，未單獨(dú)核算的不予減稅。

八、煤炭行業(yè)管理部門(mén)在出具符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料時(shí)，如有必要，應(yīng)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，所需時(shí)間不計(jì)算在出具符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料的規(guī)定時(shí)限以內(nèi)。

九、本公告自2014年12月1日起執(zhí)行。

十、本公告未盡事宜，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)煤炭行業(yè)管理部門(mén)確定。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局

2015年4月14日